予算差異

1. 定義

製造間接費の差異のうち、予算で見込んだ額と実際に発生した額の差です。費用を使いすぎたか節約できたかを表します。

2. 計算式とその意味

予算差異 ＝ 予算許容額 － 実際発生額

予算許容額 ＝ 変動費率 × 実際操業度 ＋ 固定費予算額

予算許容額は「実際に働いた分だけ変動費を認めた予算」です。操業度が予定と違っても、その実績に合わせて変動費の枠を組み直すため、操業度のずれの影響を除いた「使いすぎ」だけが予算差異に残ります。操業度のずれ自体は操業度差異が受け持ちます。

3. 実際の数値を使った計算例

変動費率 @200円／時間、固定費予算 300,000円、基準操業度 1,000時間。当月の実際操業度は 900時間、実際発生額は 500,000円だった。

予算許容額は 200円 × 900時間 ＋ 300,000円 ＝ 480,000円。
予算差異は 480,000円 － 500,000円 ＝ －20,000円（不利） です。

基準操業度の1,000時間ではなく、実際の900時間で計算する点が要点です。

5. 紛らわしい制度・語との違い

操業度差異は固定費の回収の過不足を表し、設備の稼働率の問題です。予算差異は費用の使いすぎ・節約を表し、管理できる範囲の差異とされます。