各相続人等の相続税額

1. 定義

相続税の総額を、各相続人が実際に取得した遺産の割合に応じて按分し、そこから各種の税額控除・加算を適用して求める、各相続人が実際に納める相続税額です。

2. 計算式とその意味

各相続人等の相続税額 ＝ 相続税の総額 × 実際の取得割合 ± 各種の加算・控除（2割加算、配偶者の税額軽減、贈与税額控除、未成年者控除など）、という式で求めます。相続税の総額は法定相続分で仮定して計算した金額でしたが、この段階で初めて実際の遺産分割割合を反映します。

3. 実際の数値を使った計算例

相続税の総額が960万円、妻が実際に60%、子2人がそれぞれ実際に20%ずつ取得した場合、按分後の税額は妻 960万円×60%＝576万円、子1人あたり 960万円×20%＝192万円です。ここからさらに、妻には配偶者の税額軽減（法定相続分相当額または1億6,000万円のいずれか多い金額まで非課税）などの控除を適用して、最終的な納付税額を求めます。

4. 検定試験での視点

按分の基準が「法定相続分」ではなく「実際に取得した割合」である点、按分後にさらに税額控除・加算を適用する順序が問われます。配偶者や1親等の血族以外が取得すると税額が2割加算される点もあわせて出題されます。

5. 紛らわしい制度・語との違い

相続税の総額は法定相続分で仮定して計算した「全体の合計額」であるのに対し、各相続人等の相続税額はその総額を実際の取得割合で按分し、各種控除・加算を適用した後の「個人ごとの納付額」です。