その他有価証券

1. 定義

売買目的・満期保有目的・子会社株式・関連会社株式のどれにも当てはまらない有価証券です。持ち合い株式など、長期に保有するものが多く含まれます。

2. 売買目的有価証券との対比

同じなのは、決算で時価評価をする点です。違うのは評価差額の行き先で、その他有価証券は純資産の部（その他有価証券評価差額金）、売買目的は損益です。

差額を損益にしないのは、すぐ売る前提ではないからです。時価が上がっても、その期に利益として確定したわけではありません。そのため貸借対照表の純資産に直接入れ、損益計算書には出しません。

評価差額は洗替方式で処理します。翌期首に元の取得原価へ戻し、次の決算でもう一度評価し直します。

3. 実際の数値を使った計算例

その他有価証券として株式を100,000円で取得し、決算日の時価が110,000円だった場合（税効果会計を考えない場合）。

（借）その他有価証券 10,000 ／（貸）その他有価証券評価差額金 10,000

損益計算書には何も出ません。翌期首には逆の仕訳で振り戻します。

5. 紛らわしい制度・語との違い

満期保有目的債券も長期に保有しますが、時価評価そのものをしません（償却原価法で計算した額を使います）。