満期保有目的債券

1. 定義

満期まで持ち続ける意図で取得した社債などの債券です。時価が動いても評価替えをせず、取得原価のまま貸借対照表に載せます。

2. 計算式とその意味

額面と取得価額に差があり、それが金利の調整と認められるときは、償却原価法で帳簿価額を毎期少しずつ額面へ近づけます。

当期の償却額 ＝（額面金額 － 取得価額）÷ 償還までの年数

この償却額は有価証券利息として収益に加え、同額だけ帳簿価額を増やします（取得価額が額面より低い場合）。満期日には帳簿価額がちょうど額面と一致します。時価評価ではなく、金利の後払い分を期間に割り振る計算です。

3. 実際の数値を使った計算例

額面 100,000円の社債を、発行と同時に 96,000円で取得した（償還まで4年）。

当期の償却額は（100,000円 － 96,000円）÷ 4年 ＝ 1,000円。

（借）満期保有目的債券 1,000 ／（貸）有価証券利息 1,000

帳簿価額は毎期1,000円ずつ増え、96,000円・97,000円・98,000円・99,000円と進んで、満期には100,000円（額面）になります。

5. 紛らわしい制度・語との違い

売買目的有価証券は時価評価して差額を損益にします。満期保有目的債券は時価を見ず、償却原価法で計算した額を帳簿価額とします。同じ「決算で帳簿価額が動く」でも、理由がまったく違います。