小口現金と小口現金出納帳

ねらい

切手代やお茶代のような少額の支払いを、そのつど当座預金から小切手で払っていては手間がかかります。 このレッスンでは、こうした少額の支払いにあてるために手元に置く「小口現金（こぐちげんきん）」のしくみを学びます。前渡し・報告・補給という一連の流れを仕訳でき、専用の帳簿である小口現金出納帳に記録できるようになりましょう。

前渡しと報告と補給

定額資金前渡法の流れを、3つの場面に分けて仕訳してみましょう。 まず、月のはじめに小口現金を前渡しする場面です。 「定額資金前渡法により、小切手30,000円を振り出して小口係に前渡しした」取引です。

小口現金は資産にあたり、資産が増えたときは借方へ記入するので、小口現金を借方に書きます。 小切手を振り出したので当座預金が減ります。当座預金は資産にあたり、資産が減ったときは貸方へ記入するので、当座預金を貸方に書きます。

次に、週末に係から支払いの報告を受ける場面です。 「小口係から、旅費交通費5,000円・通信費3,000円・消耗品費2,000円を支払ったと報告を受けた」取引です。 報告を受けて初めて、何にいくら使ったかが分かります。そこで、使った分の費用を計上し、その分だけ小口現金を減らします。

旅費交通費・通信費・消耗品費はいずれも費用にあたり、費用が発生したときは借方へ記入するので、それぞれを借方に書きます。 小口現金は資産にあたり、係が支払った分だけ減ります。資産が減ったときは貸方へ記入するので、小口現金を貸方に書きます。

最後に、使った分を補給する場面です。 「報告を受けた支払額10,000円と同じ金額の小切手を振り出して補給した」取引です。

小口現金は資産にあたり、補給で増えたときは借方へ記入するので、小口現金を借方に書きます。 小切手を振り出したので当座預金が減ります。資産が減ったときは貸方へ記入するので、当座預金を貸方に書きます。

小口現金出納帳

小口現金の受け入れと支払いは、専用の帳簿に記録します。この帳簿を小口現金出納帳（こぐちげんきんすいとうちょう）と呼びます。 受け入れた金額、日付と摘要、支払額、そして支払いの内訳を費目ごとに分けて書く欄があります。 先ほどの前渡しと支払いを、小口現金出納帳に書き入れてみましょう。

支払いを費目ごとの欄にも書き分けておくと、報告のときにどの費用がいくらになったかをそのまま読み取れます。 この内訳が、報告を受けたときの仕訳で、借方に並べる費用の科目と金額になります。

例題

それでは、支払いの報告を1件だけ仕訳してみましょう。 「小口係から、消耗品費1,500円を支払ったと報告を受けた」取引です。

解答は次のとおりです。 消耗品費は費用にあたり、費用が発生したときは借方へ記入するので、消耗品費を借方に書きます。 小口現金は資産にあたり、支払った分だけ減ります。資産が減ったときは貸方へ記入するので、小口現金を貸方に書きます。

応用

最後に、報告と補給を同じ日に行う場合を見てみましょう。 報告を受けたその場ですぐ補給するときは、2つの仕訳をひとつにまとめられます。 「小口係から旅費交通費4,000円・通信費2,000円の報告を受け、ただちに同額の小切手6,000円を振り出して補給した」取引です。

解答は次のとおりです。 報告で小口現金は6,000円減り、補給で同じ6,000円増えるので、小口現金の増減はちょうど打ち消し合います。そのため、まとめた仕訳には小口現金が出てきません。 旅費交通費と通信費は費用にあたり、費用が発生したときは借方へ記入するので、それぞれを借方に書きます。 小切手を振り出したので当座預金が減ります。資産が減ったときは貸方へ記入するので、当座預金を貸方に書きます。