普通預金・当座預金と当座借越

ねらい

お店のお金は、手元の現金だけでなく、銀行の口座にも預けられています。 このレッスンでは、日常でよく使う「普通預金」と「当座預金（とうざよきん）」の出し入れを仕訳できるようになります。あわせて、当座預金の残高を超えて支払ったときに出てくる「当座借越（とうざかりこし）」のしくみも理解しましょう。

普通預金の出し入れ

まずは普通預金から見ていきましょう。 「現金100,000円を普通預金口座に預け入れた」取引です。

普通預金は資産にあたり、資産が増えたときは借方へ記入するので、普通預金を借方に書きます。 現金は資産にあたり、資産が減ったときは貸方へ記入するので、現金を貸方に書きます。

口座から引き出すときは、逆の動きになります。たとえば水道光熱費が普通預金口座から引き落とされたときは、費用が増えて普通預金が減ります。

当座預金と小切手の振り出し

次は当座預金です。 「買掛金50,000円を支払うために、小切手を振り出した」取引を考えてみましょう。買掛金は、商品を掛けで仕入れたときに生じる、代金を後で支払う義務（負債）です。

買掛金は負債にあたり、負債が減ったときは借方へ記入するので、買掛金を借方に書きます。 当座預金は資産にあたり、資産が減ったときは貸方へ記入するので、当座預金を貸方に書きます。

当座借越のしくみ

当座預金には、もうひとつ知っておきたいしくみがあります。 銀行とあらかじめ「当座借越契約」を結んでおくと、当座預金の残高を超える金額の小切手を振り出しても、決められた限度額までは銀行が不足分を立て替えて支払ってくれます。 この立て替えてもらった不足分は、銀行へのいわば一時的な借りであり、負債にあたります。この負債を表す勘定を当座借越と呼びます。

たとえば、当座預金の残高が30,000円しかないときに、50,000円の買掛金を小切手を振り出して支払ったとしましょう。 このとき当座預金は、残高30,000円を超えて50,000円分減るので、20,000円だけ貸方に残高が出る状態になります。この超過分20,000円が、銀行に立て替えてもらった借りにあたります。

買掛金は負債にあたり、負債が減ったときは借方へ記入するので、買掛金を借方に書きます。 当座預金は資産にあたり、資産が減ったときは貸方へ記入するので、当座預金を貸方に書きます。

決算での振り替えは、後の決算のレッスンであらためて扱います。

例題

それでは、普通預金の引き出しを仕訳してみましょう。 「通信費8,000円が普通預金口座から引き落とされた」取引です。

解答は次のとおりです。 通信費は費用にあたり、費用が発生したときは借方へ記入するので、通信費を借方に書きます。 普通預金は資産にあたり、資産が減ったときは貸方へ記入するので、普通預金を貸方に書きます。

応用

最後に、現金と当座預金の違いに気をつけたい取引に挑戦してみましょう。 「商品の売上代金として、取引先が振り出した小切手70,000円を受け取り、ただちに当座預金口座へ預け入れた」取引です。

解答は次のとおりです。 ここがポイントですが、取引先が振り出した小切手は、受け取った時点ではいったん現金として扱います。前のレッスンで学んだとおり、他人振出の小切手はすぐに換金できるからです。 ただし、この取引では受け取ってすぐに当座預金へ預け入れています。手元に現金として残らないので、受け取りと預け入れをまとめて、当座預金が増えたと考えます。 当座預金は資産にあたり、資産が増えたときは借方へ記入するので、当座預金を借方に書きます。 売上は収益にあたり、収益が発生したときは貸方へ記入するので、売上を貸方に書きます。