相続時精算課税制度

1. 定義

贈与税の課税制度の特例であり、60歳以上の親や祖父母から18歳以上の子や孫への贈与に対して選択できる制度です。この制度を選択すると、贈与者ごとに特別控除額が適用されます。

2. 制度・考え方の内訳

特別控除額は2,500万円までで、これを超える贈与額には一律20%の贈与税が課されます。また、令和6年以後の贈与については、年ごとに110万円の基礎控除が設けられ、これを超えた分が課税対象となります。相続発生時には、この制度で贈与された財産を相続財産に加算して相続税を計算し、既に支払った贈与税額を相続税額から控除して精算します。

3. 検定試験での視点

暦年課税制度との選択制であり、一度選択すると暦年課税に戻すことはできません。基礎控除の有無や相続税計算への影響、適用要件（贈与者・受贈者の年齢など）が頻出です。贈与税の申告が必要である点も重要です。

4. 紛らわしい制度・語との違い

暦年課税制度との違いが重要です。暦年課税は年間110万円の基礎控除があり、相続発生前一定期間内の贈与財産が相続税の対象となります。相続時精算課税制度は、将来の相続を見据えた早期の資産移転に適していますが、一度選択すると暦年課税の基礎控除を併用できなくなる点に注意が必要です。

5. 身近な例

親から子へ住宅購入資金を援助する際、まとまった金額を早期に移動させ、相続財産を圧縮する手段として活用されます。将来の相続を見越し、早めに財産を移転することで、相続税負担を計画的に管理できます。