小口現金

小口現金は、本社会計係とは別に、各部署や店舗の小口係に一定額の現金をあらかじめ渡しておき、日常の細かな支払いを代行させるための資産の科目です。定額資金前渡法（インプレスト・システム）に基づき、小口係から支払いの報告を受けた金額と同額を補給することで、手元の金額をつねに一定に保ちます。

たとえば、用度係に小口現金として、当座預金口座から小切手20,000円を振り出して前渡した場合、借方に小口現金20,000円、貸方に当座預金20,000円を記入します。その後、用度係から旅費交通費5,000円、通信費3,000円の支払報告を受け、ただちに同額の小切手を振り出して補給した場合は、借方に旅費交通費5,000円と通信費3,000円、貸方に当座預金8,000円を記入します。この即時補給のケースでは、報告と補給の仕訳がひとつにまとまるため、小口現金という勘定は仕訳に出てきません。

日商簿記検定では、小口係が支払った時点ではなく、支払報告を受けた時点で初めて各費用科目を計上する点が重要です。あわせて、報告と同時に補給したか、後日補給したかによって、貸方科目が当座預金になるか小口現金になるかが変わる点を見落とさないようにします。