非適格年金

税制適格要件を満たさない企業年金制度です。掛金の拠出時に、法人の損金や個人の所得控除として認められる枠組みが、税制適格年金とは異なります。そのため、掛金の支払い時や受取時の課税関係が一般の年金とは異なる扱いを受けます。

ファイナンシャル・プランニング技能検定では、適格年金と非適格年金の税務上の取り扱いの違いが問われます。特に掛金の拠出が損金算入できるか、給付時にどのような所得として課税されるかというポイントが重要です。

適格退職年金制度は2012年3月末で廃止され、多くの企業は確定給付企業年金や確定拠出年金へ移行しました。非適格年金は、法定の企業年金を補う上乗せ給付などの形で活用されることがあります。適格年金との違いを、税務処理の側面から整理して理解する必要があります。