グループ通算制度

完全親子関係にある企業グループにおいて、損益を通算する税務制度です。以前の連結納税制度を見直し、より手続きを簡素化して導入しやすくしたものです。損益通算により、グループ内の赤字法人の欠損金を黒字法人の所得と相殺し、グループ全体での税負担を適正化できます。

ファイナンシャル・プランニング技能検定では、この制度が損益通算を主軸としている点、および手続きの簡素化が行われた点が問われます。以前の連結納税制度との比較や、完全支配関係の要件が重要です。

グループ通算制度では、各法人が個別に法人税を申告・納税する点は変わりませんが、計算においてはグループ内の損益を合算して税額を算出します。この制度により、グループ経営の柔軟性が高まり、税務上の最適化を図ることができます。

たとえば、グループ内のA社が赤字で、B社が黒字の場合、グループ通算制度を適用すれば、グループ全体で所得を合算することで、B社の黒字をA社の赤字で相殺し、グループ全体の法人税を減らすことができます。これにより、グループ内の資金配分の効率化も図れます。