仮受消費税

仮受消費税は、税抜方式による経理において、商品の販売やサービスの提供に伴って顧客から受け取った消費税額を、売上高そのものと区分して記録するための負債の科目です。会社は預かったこの消費税を最終的に国へ納めるため、自社の収益とはせず、いったん負債として処理します。

たとえば、商品80,000円(税抜)を売り上げ、消費税10パーセントにあたる8,000円を含む88,000円を掛けとした場合、借方に売掛金88,000円、貸方に売上80,000円と仮受消費税8,000円を記入します。決算では、この仮受消費税と、仕入時などに支払った仮払消費税とを相殺します。たとえば仮受消費税8,000円と仮払消費税6,000円を相殺すると差額2,000円が生じるため、借方に仮受消費税8,000円、貸方に仮払消費税6,000円と未払消費税2,000円を記入し、納付すべき消費税額として確定させます。

日商簿記検定では、売上時に貸方へ仮受消費税(負債)を計上し、仕入時に借方へ仮払消費税(資産)を計上したうえで、決算整理でこれらを相殺する一連の手順が確実に押さえられているかが問われます。