未払消費税

未払消費税は、税抜方式による決算整理の結果、仮受消費税から仮払消費税を差し引いて確定した、税務署へ実際に納付すべき消費税額を管理する負債の科目です。決算で確定したこの税額は、翌期に実際の納付を行った時点で取り崩されます。

たとえば、決算にあたり仮受消費税10,000円と仮払消費税7,000円を相殺し、差額3,000円を未払消費税として計上する場合、借方に仮受消費税10,000円、貸方に仮払消費税7,000円と未払消費税3,000円を記入します。翌期になり、この未払消費税3,000円を当座預金から納付したときは、借方に未払消費税3,000円、貸方に当座預金3,000円を記入して消し込みます。

日商簿記検定では、決算整理で未払消費税を貸方に計上する処理と、翌期に実際に納付した際の消込仕訳の両方が出題されます。仮受消費税・仮払消費税・未払消費税という一連の流れを、決算日をまたいで正確に処理できるかがポイントです。