当座預金

当座預金は、銀行との間で当座勘定取引契約を結び、小切手や手形の振り出しによって支払いを行うための、無利息の預金口座を管理する資産の科目です。他人が振り出した小切手を受け取ったときは現金として扱いますが、自社が小切手を振り出して支払ったときは当座預金が減少します。あらかじめ当座借越契約を結んでいる場合、残高を超えて振り出しても、限度額までは銀行が立て替えて支払ってくれます。

たとえば、買掛金40,000円の支払いのために小切手を振り出した場合、借方に買掛金40,000円、貸方に当座預金40,000円を記入します。売掛金30,000円の回収として、以前自社が振り出した小切手を受け取った場合は、当座預金が戻ってくるので、借方に当座預金30,000円、貸方に売掛金30,000円を記入します。当座借越契約（限度額100,000円）を結んでいる口座で、残高20,000円の状態から50,000円の小切手を振り出した場合は、借方に買掛金50,000円、貸方に当座預金50,000円を記入し、当座預金の残高は30,000円のマイナスになります。

日商簿記検定では、他人振出小切手は現金、自社振出小切手は当座預金の減少、自己振出小切手の戻りは当座預金の増加という違いがもっとも頻出です。決算時に当座預金残高がマイナスになっている場合は、貸借対照表上、当座借越または短期借入金という負債に振り替えます。