当座借越

銀行と当座借越契約を結んでいる場合に、当座預金の残高を超えて小切手を振り出すと、契約の限度額まで銀行が立て替えて支払ってくれる制度です。この立て替え分は実質的には銀行からの一時的な借入にあたるため、決算では当座預金の貸方残高を当座借越という負債の勘定へ振り替えます。

たとえば、決算日において当座預金勘定が、残高不足によって50,000円の貸方残高(マイナスの状態)になっていた場合は、借方に当座預金50,000円、貸方に当座借越(または短期借入金)50,000円を計上します。これによって、マイナスだった当座預金の残高がゼロに戻り、50,000円が負債として貸借対照表に正しく表示されます。翌期首には、この当座借越を当座預金勘定へ振り戻す仕訳を行い、借方に当座借越50,000円、貸方に当座預金50,000円を計上します。

日商簿記3級では、期中は当座預金勘定ひとつで処理する一勘定制を用い、決算整理で貸方残高を当座借越または短期借入金へ振り替える出題が頻出です。