為替予約

1. 定義

将来の外貨建取引の決済に適用する為替レートを、あらかじめ確定させる契約です。

2. 制度・考え方の内訳

為替相場は日々変動するため、外貨建取引を結んでから決済するまでの間にレートが動くと、受け取る円・支払う円の額が変わってしまいます。為替予約は、このレート変動のリスクを避けるために、決済時に使うレート（予約レート）を先に決めておく契約です。

予約を付けた取引は、決算時に決算日レートではなく予約レートで換算します（振当処理）。日商簿記2級では、この振当処理による換算だけを扱い、予約レートと取引日レートの差額を期間に配分する処理はしません（差額の期間配分は1級の範囲です）。

4. 紛らわしい制度・語との違い

為替差損益は、為替予約を付けていない取引で、レートの変動によって生じる損益です。予約を付けた取引は予約レートで固定されるため、その後のレート変動による為替差損益は生じません。

5. 身近な例

輸入代金の支払いを3か月後に控えた企業が、円安による支払額の増加を避けるため、あらかじめ為替予約でレートを確定させておく場面で使います。