為替差損益

1. 定義

外貨建取引で、為替相場の変動によって生じる損益を処理する科目です。利益なら為替差益、損失なら為替差損として計上します。

2. 発生する2つの場面の対比

同じなのは、どちらも「換算し直したときのレートの差」から生じる点です。違うのは発生するタイミングで、決済時（実際に外貨を受け払いしたとき）と決算時（外貨建の債権債務を決算日レートで換算し直すとき）の2つがあります。

決済時は、帳簿価額と実際の決済額（決済日レートでの円換算額）の差が損益になります。決算時は、帳簿価額と決算日レートでの換算額の差が損益になります。円安（外貨の価値が上がる）になると、外貨建の債権では為替差益、債務では為替差損が生じます。

4. 紛らわしい制度・語との違い

振当処理は、為替予約を付した外貨建取引で、決算日レートではなく予約レートを使って換算する処理です。予約が付いていれば、通常の為替差損益の計算とは異なります。

5. 身近な例

輸出で受け取る予定の外貨建売掛金は、円安が進むほど受け取る円が増えるため為替差益、円高が進むと為替差損になります。