振当処理

1. 定義

為替予約を付けた外貨建取引について、決算時や決済時の換算を予約レートで行う処理です。

2. 制度・考え方の内訳

為替予約を付けていない通常の外貨建取引は、決算日レートで換算し直して為替差損益を計上します。振当処理では、決算日レートではなく予約レートを使うため、換算額はあらかじめ確定した金額になります。

日商簿記2級では、予約レートと取引日レートの差額を期間に配分する処理は行いません。予約を締結した時点で、その取引に予約レートを当てはめるだけの単純な処理として扱います（差額を各期に振り分ける処理は1級の範囲です）。

4. 紛らわしい制度・語との違い

為替差損益は、為替予約を付けていない取引で決算日レートを使った換算から生じる損益です。振当処理では予約レートを使うため、為替差損益の計算方法が変わります。

5. 身近な例

輸入代金の決済に為替予約を付けた場合、決算日の実際のレートがいくらであっても、帳簿上は契約時に決めた予約レートで換算します。