外貨建取引

1. 定義

金額が外国通貨で示される取引です。円建てに換算して帳簿に記録します。

2. 計算式とその意味

換算額 ＝ 外貨建の金額 × 為替相場

取引時は、その日の為替相場（取引日レート）で換算します。決算時には、外貨建の金銭債権債務（売掛金・買掛金・貸付金・借入金など）を決算日の為替相場で換算し直し、帳簿価額との差額を為替差損益として計上します。商品などの棚卸資産は、決算時の換算替えの対象になりません（取得時のレートのまま）。

3. 実際の数値を使った計算例

取引日レート1ドル＝140円のとき、アメリカから10,000ドルの商品を掛けで輸入した場合、（借）仕入 1,400,000 ／（貸）買掛金 1,400,000 と仕訳します。

決算日レートが1ドル＝145円に変わっていた場合、買掛金を 10,000ドル × 145円 ＝ 1,450,000円 に換算し直します。帳簿価額との差額 1,450,000円 － 1,400,000円 ＝ 50,000円は、支払う円が増える（不利になる）ため、為替差損として計上します。

5. 紛らわしい制度・語との違い

為替予約が付いた取引は、決算時のレートではなく予約レートで換算するため、通常の外貨建取引とは処理が異なります。