外貨建債権債務の換算

1. 2つの方法

外貨建の債権債務を円に換算する方法は2つです。発生時換算法は、取引が発生したときの為替相場で換算した金額をそのまま使い続ける方法です。期末時換算法は、事業年度の終わりの為替相場で換算し直す方法です。期末時換算法を使うと、換算し直したことによる差額が為替差損益として益金または損金になります。

2. 短期と長期

どちらを使うかは、税務署へ届け出て選びます。届出をしない場合には法定の方法が適用され、支払期限までの期間が1年以内の短期外貨建債権債務は期末時換算法、それを超える長期のものは発生時換算法になります。短期は期末時、長期は発生時という対応です。

3. 為替予約がある場合

為替予約によって円換算額があらかじめ確定している債権債務は、その確定した金額で換算します。この場合、期末の相場がどうであっても為替差損益は生じません。為替リスクを消してあるなら換算し直す意味がないという考え方です。