所得の金額

1. 計算の基本

法人税の所得の金額は、その事業年度の益金の額から損金の額を差し引いて求めます。益金は収益に、損金は原価・費用・損失におおむね対応しますが、完全には一致しません。

2. 申告調整

実務では、決算で確定した当期純利益を出発点として、税法との違いを加算・減算して所得の金額へ組み替えます。この作業を申告調整といいます。加算するのは、会計上は費用でも税法では損金にならないもの、たとえば法人税・住民税、交際費等の限度超過額、過大な役員給与です。減算するのは、会計上は収益でも税法では益金にならないもの、たとえば受取配当等の益金不算入額、還付された法人税です。

3. 利益と所得は違う

同じ会社の同じ年でも、会計上の利益と税法上の所得は一致しないのが通常です。この差が、決算書と法人税申告書を突き合わせて読むときの出発点になります。損金不算入の項目が多い会社ほど、利益より所得が大きくなり、税負担は重くなります。