税率

1. 2つの型

比例税率は、課税標準の大きさにかかわらず同じ割合を掛けるものです。法人税、消費税、個人住民税の所得割、株式の譲渡益への課税がこれにあたります。超過累進税率は、課税標準が大きくなるほど高い割合を段階的に適用するものです。所得税、相続税、贈与税がこれにあたります。

2. 超過累進税率の効き方

超過累進税率では、段階を超えた部分にだけ高い税率が掛かります。課税所得が1段階上へ入っても、全体に高い税率が掛かるわけではありません。所得が少し増えたせいで手取りが減る、ということは起きません。この誤解は実務でよく見られます。

3. 法人事業税の税率

法人事業税は、課税標準ごとに税率が定められています。所得を課税標準とする所得割、付加価値額を課税標準とする付加価値割、資本金等の額を課税標準とする資本割で、それぞれ別の税率が適用されます。資本金の額が一定を超える法人には外形標準課税が適用され、所得が赤字でも付加価値割と資本割が課されます。

4. 軽減と特例

税率は特例で下げられることがあります。中小法人の法人税の軽減税率、居住用財産を譲渡した場合の軽減税率などです。課税標準を下げる特例とは仕組みが違うため、どちらの形の軽減かを確かめます。