税額

1. 求め方の順

税額は、課税標準に税率を掛けて求めます。そこから税額控除を差し引いたものが、実際に納める額です。所得や財産の額から直接に税額が出るのではなく、課税標準を経るという順序が、どの税でも共通しています。

2. 法人住民税の税額

法人住民税は、法人税額を課税標準とする法人税割と、資本金等の額と従業者数によって決まる均等割の合計です。法人税割は、法人税の額が課税標準になるため、法人税が生じなければ発生しません。一方、均等割は所得が赤字でも課されます。赤字でも納める部分があるのが法人住民税の特徴です。

3. 所得控除との違い

所得控除は、税率を掛ける前の課税標準を減らします。税額控除は、税率を掛けた後の税額を直接減らします。同じ10万円でも、税額控除のほうが減税の効果は大きくなります。所得控除の場合、減る税額は10万円に税率を掛けた分にとどまるためです。

4. 使われる場面

住宅借入金等特別控除や配当控除は税額控除です。基礎控除や配偶者控除、生命保険料控除は所得控除です。どちらの段階で効くかを取り違えると、手取りの計算を誤ります。