決算整理 貯蔵品と当座借越の振替

ねらい

決算では、費用として処理したものの中に、まだ使っていない分が残っていないかを確かめます。また、当座預金がマイナスの状態になっていれば、それを負債へ直します。 このレッスンでは、この2つの決算整理を学びます。未使用の切手や収入印紙を貯蔵品へ振り替える処理と、当座預金の貸方残高を当座借越へ振り替える処理ができるようになりましょう。

貯蔵品への振替の仕訳

まず、未使用の切手や収入印紙を貯蔵品へ振り替える決算整理です。 「決算で確かめたところ、購入時に通信費として処理した切手のうち3,000円分と、租税公課として処理した収入印紙のうち5,000円分が、未使用で残っていた」取引を考えてみましょう。

未使用の分は、まだ費用ではありません。切手は通信費から、収入印紙は租税公課から、それぞれ未使用の金額を取り除きます。通信費と租税公課は費用にあたり、減らすので貸方に書きます。 取り除いた分は、資産として次期へ繰り越します。貯蔵品は資産にあたり、資産が増えたときは借方へ記入するので、合わせた8,000円を借方に書きます。

当座借越への振替の仕訳

次は、当座預金の貸方残高を当座借越へ振り替える決算整理です。 「決算で、当座預金が20,000円の貸方残高となっていた。これは当座借越契約により残高を超えて支払った分である。これを当座借越へ振り替える」取引です。

当座預金は貸方残高になっています。これをゼロに戻すため、当座預金を借方に書きます。 振り替えた先は、銀行からの借りを表す当座借越です。当座借越は負債にあたり、負債が増えたときは貸方へ記入するので、貸方に書きます。 これで、マイナスだった当座預金が貸借対照表に負債として正しく表されます。

例題

それでは、貯蔵品への振替を自分で仕訳にしてみましょう。 「決算で、通信費として処理した切手のうち2,000円分が、未使用で残っていた」取引です。

解答は次のとおりです。 未使用の切手は、まだ費用ではありません。通信費から取り除くので、通信費を貸方に書きます。 取り除いた分を貯蔵品へ振り替えます。貯蔵品は資産にあたり、資産が増えたときは借方へ記入するので、借方に書きます。

応用

最後に、収入印紙の振替を見てみましょう。 「決算で、租税公課として処理した収入印紙のうち7,000円分が、未使用で残っていた」取引です。

解答は次のとおりです。 未使用の収入印紙は、まだ費用ではありません。租税公課から取り除くので、租税公課を貸方に書きます。 取り除いた分を貯蔵品へ振り替えます。貯蔵品は資産にあたり、資産が増えたときは借方へ記入するので、借方に書きます。

確認問題

学んだ内容を、自分で仕訳にして確かめてみましょう。解答はそのすぐ後に示します。

問1. 決算で、通信費として処理した切手のうち1,500円分と、租税公課として処理した収入印紙のうち4,000円分が、未使用で残っていた。

解答1. 合わせた5,500円を貯蔵品へ振り替えます。

問2. 決算で、当座預金が35,000円の貸方残高となっていた。これを当座借越へ振り替えなさい。

解答2. 当座預金を借方に書いてゼロに戻し、当座借越を貸方に書きます。