銀行勘定調整表

ねらい

決算日に、当社の帳簿の当座預金残高と銀行が発行する残高証明書の金額が一致しないときの処理を学びます。このレッスンを終えると、銀行勘定調整表でずれの原因を整理し、修正仕訳が必要な項目を見分けられるようになります。

図解

銀行勘定調整表では、当社の帳簿残高と銀行の残高証明書残高のそれぞれにずれの原因を加減して、両方を正しい残高に一致させます。この作り方を両者区分調整法といいます。

調整後の残高はどちらも ￥950,000 になり、一致しました。この ￥950,000 が、決算日の本当の当座預金の残高です。

仕訳と理由

修正仕訳が必要かどうかは、ずれの原因がどちら側にあるかで決まります。判断のルールはひとつだけです。

原因1は当社側です。お金はすでに口座に入っているのに帳簿に無いので、次の修正仕訳をします。

当座預金という資産が実際には増えているので借方に記入し、回収された売掛金という資産を貸方で減らします。

原因2も当社側です。お金はすでに口座から出ているので、次の修正仕訳をします。

費用の勘定である水道光熱費を借方に記入し、減っていた当座預金を貸方に記入します。

原因3の時間外預入は、銀行側の原因です。当社は預け入れた時点で正しく帳簿に記入しており、銀行の入金処理が翌日になるだけなので、修正仕訳は必要ありません。

例題

次のずれの原因のうち、決算日に修正仕訳が必要なものを選び、その仕訳を書いてみましょう。

1. 決算日の営業時間終了後に現金 ￥30,000 を夜間金庫へ預け入れたが、銀行の入金処理は翌日だった。
2. 得意先からの売掛金の振込 ￥90,000 が口座にあったが、当社は未記帳だった。

答え合わせ

修正仕訳が必要なのは2だけです。

1は銀行側の処理を待つだけの時間外預入なので、仕訳は必要ありません。2は当社の帳簿が実態に追いついていないので、当座預金の増加と売掛金の減少を記入します。

応用

次の資料から、決算日の正しい当座預金の残高を求め、必要な修正仕訳を書いてみましょう。

当社の当座預金勘定の残高は ￥560,000、銀行の残高証明書の残高は ￥430,000 だった。ずれの原因は、時間外預入 ￥40,000 と、仕入先への買掛金の自動引き落とし ￥90,000 の未記帳である。

答え合わせ

正しい残高は ￥470,000 です。当社側は、帳簿残高 ￥560,000 から未記帳の引き落とし ￥90,000 を差し引いて ￥470,000 になります。銀行側は、残高証明書の ￥430,000 に時間外預入 ￥40,000 を加えて ￥470,000 になり、両者が一致します。

修正仕訳が必要なのは、当社側の原因である引き落としの未記帳だけです。

買掛金という負債はすでに口座からの引き落としで支払われているので、借方に記入して減らします。当座預金という資産も実際には減っているので、貸方に記入します。時間外預入は銀行の入金処理を待つだけなので、仕訳は必要ありません。