会計・財務

ねらい

会社の状態を数字で読む方法を学びます。このレッスンを終えると、2つの主要な財務諸表が何を表しているか、損益分岐点をどう求めるか、代表的な指標が何を測っているかを説明できるようになります。

損益計算書と貸借対照表

会社の状態は、1年間の儲けを表す表と、ある時点の財産の状態を表す表の2つで表します。前者が損益計算書、後者が貸借対照表です。期間を写す表と、瞬間を写す表と考えると区別しやすくなります。

2つに分かれているのは、手元の現金を数えるだけでは儲けが分からないからです。まだ入金されていない売上もあれば、先に払った家賃もあります。現金の動きと、儲けの発生は、時期がずれます。

損益計算書（P/L）は、一定期間の収益から費用を引いて利益を求めます。利益は段階的に計算されます。

貸借対照表（B/S）は、決算日という時点の財産の状態を表します。左に資産、右に負債と純資産を並べ、左右の合計が必ず一致します。右側は「お金をどこから集めたか」、左側は「集めたお金が今どんな形になっているか」を示しています。

損益分岐点

費用には、売上に応じて増える変動費と、売上に関係なく一定額かかる固定費があります。材料費は変動費、家賃は固定費です。

売上高と費用がちょうど等しくなる売上高を損益分岐点売上高といいます。ここを超えれば黒字、届かなければ赤字です。

具体例で確かめましょう。固定費が300万円、変動費率が0.4（売上の40パーセントが変動費）の会社があるとします。

損益分岐点売上高 ＝ 300万円 ÷ ( 1 − 0.4 ) ＝ 300万円 ÷ 0.6 ＝ 500万円

売上が500万円のとき、変動費は200万円、固定費は300万円で、合計500万円。ちょうど利益がゼロになります。固定費が重い会社ほど、損益分岐点は高くなります。

動かして確かめる

固定費と変動費率を動かすと、損益分岐点売上高がどう変わるか確かめられます。実際の売上高も動かして、黒字と赤字の境目を探してみましょう。

主な財務指標

財務諸表の数字を組み合わせると、会社の状態を比べられます。

指標は単独では意味を持ちません。同じ業界の他社と比べる、あるいは自社の過去と比べることで、初めて良し悪しが分かります。

減価償却

100万円のサーバを買ったとき、その費用を買った年に全額計上すると、その年だけ利益が大きく落ち込みます。しかしサーバは何年も使えます。

そこで、使える年数にわたって費用を分けて計上します。これを減価償却といいます。分け方には、毎年同じ額を計上する定額法と、初めのうち多く計上する定率法があります。

まとめ

損益計算書は期間の儲け、貸借対照表は時点の財産を写します。損益分岐点は「いくら売れば赤字を脱するか」を教え、財務指標は他社や過去と比べることで会社の状態を明らかにします。数字は事実ですが、比べて初めて意味を持ちます。