生命保険契約の権利の評価

1. 定義

保険契約の名義変更などで、解約権などの権利を他者に贈与する場合に、その契約の経済的価値を評価することです。

2. 制度・考え方の内訳

契約者を変更して保険契約上の権利を他者へ移すと、その時点で契約が持つ経済的価値が贈与されたものとして扱われます。評価額は原則として、その時点で解約した場合に受け取れる解約返戻金の額によります。まだ保険事故が発生していない生命保険契約は、支払った保険料の総額ではなく、この解約返戻金相当額で評価される点が特徴です。

3. 検定試験での視点

評価額が支払保険料の総額ではなく解約返戻金の額による点、契約者変更時に贈与税の課税関係が生じる点が問われます。

4. 紛らわしい制度・語との違い

保険金・給付金と税金は、保険事故が発生して実際に金銭を受け取った時点の課税を扱うのに対し、生命保険契約の権利の評価は、保険事故が発生する前に契約上の権利そのものを移転する場面の評価を扱う点で異なります。

5. 身近な例

親が契約者になっていた保険を子へ名義変更する際、その時点の解約返戻金相当額をもとに贈与税の課税関係を確認する、という場面で使われます。