契約者・被保険者・保険金受取人

生命保険契約における3つの基本的な登場人物です。契約者は保険会社と契約を結び、保険料を支払う義務を負う人です。被保険者は保険の対象となり、その人の生死や病気が保険事故となる人です。保険金受取人は、保険事故が発生した際に保険金を受け取る権利を持つ人です。

ファイナンシャル・プランニング技能検定では、これら3者の関係によって保険金にかかる税金の種類が異なる点が重要です。契約者と被保険者が同一で、受取人が別人の場合は相続税の対象となります。契約者と受取人が同一の場合は所得税が課され、契約者・被保険者・受取人がすべて別人の場合は贈与税の課税対象となります。

これらを入れ替えた場合、どの税金が適用されるかの判定は実務上も極めて重要です。保険事故が発生したときに、誰が誰にお金を払う関係になるかという視点で税務上の取扱いを整理します。