くりこしけっそんきん

繰越欠損金

Net Operating Loss Carryforward

青色申告法人が事業年度に発生させた赤字を、最長10年間にわたり翌年以降へ繰り越し、将来生じた利益と相殺できる制度です。黒字となった年度の課税所得を圧縮できます。

詳しい説明

青色申告をしている法人が、事業年度で生じた赤字（欠損金）を翌年以降に繰り越して、将来の利益と相殺できる制度です。赤字が出た年度には税金がかかりませんが、繰越欠損金を使うことで、黒字になった年の課税所得を減らすことができます。

ファイナンシャル・プランニング技能検定では、繰越期間が重要です。現在は、発生した欠損金を最長10年間繰り越すことができます。この制度は、経営が不安定なスタートアップ企業や、災害等で一時的な損失が出た企業の税負担を平準化し、倒産リスクを低減する効果があります。

控除には制限がある点も押さえます。中小法人以外の法人は、控除額に所得金額の一定割合という上限が設けられています。中小法人の場合は、所得の全額まで控除できる特例があります。法人が継続して黒字を出すまでの期間の税務戦略として重要です。

たとえば、1年目に5,000,000円の赤字が出て、2年目に3,000,000円の黒字が出た場合、1年目の繰越欠損金を使って2年目の黒字を相殺し、2年目の法人税をゼロにすることができます。さらに余った2,000,000円の欠損金は、3年目以降に持ち越せます。