益金・損金

法人税法における収益と費用の考え方です。益金は法人税の計算上、総収入金額に算入される額であり、損金は収益を得るために要した費用として所得から差し引くことができる額です。

ファイナンシャル・プランニング技能検定では、会計上の収益・費用と法人税法上の益金・損金が異なる場合があることが最大の論点です。このズレを調整することを申告調整と呼び、法人税申告書を作成する上で非常に重要です。

損金として認められるには、その費用が収益を得るために必要な支出であるという要件があります。交際費や寄付金など、税法上一定の制限や枠が設けられている項目があるため、それらを損金として算入できるかどうかが問われます。また、資産の取得価額や減価償却のルールも損金計算に関わります。

たとえば、会社が支払った罰金は会計上は費用になりますが、税務上は損金として認められません。また、交際費も金額の一定部分しか損金にできないなどの制限があります。これらの差異を把握し、税額を正確に算出することが求められます。