くりのべぜいきんしさん
繰延税金資産
会計上の利益と税務上の所得のズレから、将来の税金を減らす効果があるものを資産として計上します。税効果会計において、税引前当期純利益と法人税等の期間対応を図るために用いる科目です。
詳しい説明
税効果会計において、会計上の利益と税務上の所得のズレから生じる一時差異のうち、将来の法人税等の支払額を減らす効果があるものを計上する資産の科目です。会計上の利益と法人税等の期間対応を図る目的で使用します。決算にあたっては、将来の回収可能性を検討したうえで、繰延税金負債と相殺せずに貸借対照表へ計上します。
試験で問われること
日商簿記検定
- 繰延税金負債とは相殺せず、両建てで貸借対照表に記載する点が問われます。
- 回収可能性を検討して計上額を判断する処理が問われます。
- 法人税等調整額との関係性が仕訳問題で扱われます。