税の種類

1. 誰が課すか

国が課す税を国税、地方公共団体が課す税を地方税といいます。所得税、法人税、相続税、贈与税、消費税の国の部分は国税です。住民税、事業税、固定資産税、都市計画税、不動産取得税は地方税です。地方税はさらに、都道府県が課すものと市町村が課すものに分かれます。

2. 誰が負担するか

税を納める人と実際に負担する人が同じ税を直接税、違う税を間接税といいます。所得税や法人税は直接税です。消費税は、負担するのは消費者ですが納めるのは事業者なので間接税です。酒税やたばこ税も間接税です。

3. 誰が税額を決めるか

納税者が自ら計算して申告する方式を申告納税方式、課税する側が計算して通知する方式を賦課課税方式といいます。所得税、法人税、相続税、贈与税、消費税は申告納税方式です。個人住民税、固定資産税、不動産取得税、自動車税は賦課課税方式です。

4. なぜ3つの軸で見るか

1つの税は3つの軸すべてに位置を持ちます。たとえば固定資産税は、地方税であり、直接税であり、賦課課税方式です。軸を分けて覚えれば、税の名前を1つずつ暗記しなくても性質を導けます。