伝票の集計と仕訳日計表

ねらい

伝票で起票した取引は、1枚ずつ元帳へ書き写すと手間がかかります。そこで、いったん集計してからまとめて転記します。 このレッスンでは、1日分の伝票を勘定科目ごとに集計した仕訳日計表（しわけにっけいひょう）の作り方を学びます。伝票から仕訳日計表へ、そして総勘定元帳へとつながる流れを理解しましょう。

仕訳日計表の作り方

ある日の伝票が、次のとおりだったとしましょう。

• 入金伝票（借方は現金）: 売掛金 30,000円、売上 40,000円
• 出金伝票（貸方は現金）: 買掛金 20,000円、仕入 15,000円
• 振替伝票: 仕入 50,000円 ／ 買掛金 50,000円

これを勘定科目ごとに集計します。現金は、入金伝票の合計70,000円が借方、出金伝票の合計35,000円が貸方です。仕入は、出金伝票の15,000円と振替伝票の50,000円を合わせて、借方65,000円です。買掛金は、出金伝票の20,000円が借方、振替伝票の50,000円が貸方です。 集計した結果を、仕訳日計表にまとめます。

借方の総合計155,000円と、貸方の総合計155,000円が一致しました。この一致で、伝票の集計に大きなずれがないことを確かめられます。

総勘定元帳への転記

仕訳日計表ができたら、その勘定科目ごとの合計を、総勘定元帳の各勘定へ転記します。 たとえば現金勘定には、仕訳日計表から、借方に70,000円、貸方に35,000円を転記します。伝票1枚ずつではなく、1日分の合計をまとめて転記できるので、記入の回数が大きく減ります。 このように、伝票から仕訳日計表へ集計し、仕訳日計表から総勘定元帳へ転記する、という流れで記録を進めます。

例題

仕訳日計表の集計について答えてみましょう。 「ある日の入金伝票が、売掛金25,000円・売上55,000円・受取手数料10,000円であった。仕訳日計表の現金勘定の借方には、いくらが集計されるか」

解答は次のとおりです。 入金伝票はすべて、借方が現金の取引です。したがって、入金伝票の金額の合計が、現金勘定の借方に集計されます。 25,000円・55,000円・10,000円を合わせて、90,000円です。

応用

仕訳日計表から総勘定元帳への転記を考えてみましょう。 「仕訳日計表で、買掛金が借方20,000円・貸方50,000円と集計された。これを総勘定元帳の買掛金勘定へ転記すると、買掛金勘定にはどう記入されるか」

解答は次のとおりです。 仕訳日計表の集計どおり、買掛金勘定の借方に20,000円、貸方に50,000円を転記します。 買掛金は負債なので、貸方に記入される50,000円が増加、借方に記入される20,000円が減少を表します。差し引き30,000円だけ、買掛金の残高が増えたことになります。

確認問題

仕訳日計表について答えてみましょう。解答はそのすぐ後に示します。

問1. ある日の出金伝票が、買掛金18,000円・仕入12,000円・通信費5,000円であった。仕訳日計表の現金勘定の貸方には、いくらが集計されるか。

解答1. 出金伝票はすべて、貸方が現金の取引です。18,000円・12,000円・5,000円を合わせて、35,000円が現金勘定の貸方に集計されます。

問2. 仕訳日計表の借方の総合計と貸方の総合計は、どのような関係になるか。

解答2. 借方の総合計と貸方の総合計は一致します。すべての伝票が借方と貸方の等しい仕訳に置き換えられるため、それらを集計した仕訳日計表でも、借方と貸方の合計はそろいます。