連結会社間取引の処理

ねらい

グループ内部の取引を連結上で取り除く処理を学びます。このレッスンを終えると、親子会社間の売上高と売上原価、債権と債務の相殺消去ができるようになります。

図解

相殺消去する主な組み合わせです。

仕訳と理由

内部の商品売買 ￥2,000,000 を相殺消去する連結修正仕訳です。

P社の売上とS社の売上原価は、グループ内部の商品の移動にすぎないので、両方を消します。連結損益計算書の売上高と売上原価が、外部への販売分だけになります。

決算日にS社がまだ支払っていない掛け代金 ￥800,000 についての、債権・債務の相殺消去です。

P社の売掛金とS社の買掛金は、グループの外から見れば存在しない貸し借りなので、両方を消します。本支店会計で支店勘定と本店勘定を相殺したのと同じ発想です。

グループ内部の資金の貸し借りも同じです。P社がS社へ ￥1,000,000 を貸し付け、利息 ￥20,000 を受け取っていた場合は、貸付金と借入金 ￥1,000,000 どうし、受取利息と支払利息 ￥20,000 どうしを相殺消去します。

例題

次の連結修正仕訳を書いてみましょう。

当期において、S社（子会社）はP社（親会社）へ商品 ￥1,500,000 を掛けで販売した。この取引に関する内部売上を相殺消去する。

答え合わせ

子会社から親会社への販売（アップストリーム）でも、内部売上の相殺消去の形は同じです。S社の売上とP社の売上原価を消します。

応用

次の連結修正仕訳を書いてみましょう。

決算日現在、P社の貸借対照表にはS社に対する貸付金 ￥3,000,000 と、それに対応する受取利息 ￥60,000 が計上されている。S社側では同額の借入金と支払利息が計上されている。

答え合わせ

内部の資金の貸し借りと、その利息のやり取りをそれぞれ相殺消去します。グループの外に対する債権・債務と損益だけが、連結財務諸表に残ります。