本支店会計の決算
支店の純損益を本店へ振り替え、会社全体の財務諸表をまとめる決算手続ができるようになります。
ねらい
本店と支店に分かれた帳簿を決算でひとつにまとめる手続を学びます。このレッスンを終えると、支店の純損益の本店への振り替えと、会社全体の財務諸表を作る考え方が身につきます。
ストーリー
決算日を迎えました。本店と支店はそれぞれ自分の帳簿で決算整理を行い、それぞれの損益勘定で当期の純損益を計算します。今期、支店は ￥800,000 の純利益をあげました。
しかし、会社はあくまでひとつです。株主に見せる財務諸表も、会社全体で1組だけ作ります。支店のもうけも最終的には会社全体のもうけとして、本店の帳簿に集める必要があります。そこで支店の純損益は、決算の締めくくりに本店へ振り替えます。
そのうえで、本店と支店の資産・負債・収益・費用を合算し、会社全体の損益計算書と貸借対照表を作ります。
ポイント
合算のときに、内部の窓口である支店勘定と本店勘定は互いに相殺されて消えます。
会社の外から見れば、本店と支店の間の貸し借りは存在しないからです。
図解
決算の流れです。
| 手順 | 内容 |
|---|---|
| 1 | 本店・支店がそれぞれ決算整理を行い、純損益を計算する |
| 2 | 支店の純損益を本店へ振り替える（支店勘定・本店勘定を使う） |
| 3 | 本店と支店の科目を合算し、支店勘定と本店勘定を相殺して、会社全体の財務諸表を作る |
仕訳と理由
支店が純利益 ￥800,000 を本店へ振り替えるときの、支店の仕訳です。
| 借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
|---|---|---|---|
| 損益 | 800,000 | 本店 | 800,000 |
支店の損益勘定には、貸方残高として純利益 ￥800,000 が集まっています。これを借方に記入して空にし、本店への引き渡しを本店勘定の貸方に記入します。
同じとき、本店では次の仕訳をします。
| 借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
|---|---|---|---|
| 支店 | 800,000 | 損益 | 800,000 |
支店勘定の借方に記入して窓口の残高を増やし、受け入れた利益を本店の損益勘定の貸方に記入します。本店の損益勘定には、本店自身の純損益と支店から来た純損益が合流し、会社全体の純損益がそろいます。その後は3級で学んだとおり、繰越利益剰余金へ振り替えます。
支店が純損失だった場合は、貸借が反対になります。支店の仕訳が本店 xx／損益 xx、本店の仕訳が損益 xx／支店 xx です。
例題
次の取引について、本店の仕訳を書いてみましょう。
決算にあたり、支店は当期純利益 ￥600,000 を計上した。この純利益を本店の帳簿へ振り替える。
答え合わせ
| 借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
|---|---|---|---|
| 支店 | 600,000 | 損益 | 600,000 |
支店のもうけを受け入れるので、窓口である支店勘定を借方に、会社全体の純損益を集める損益勘定を貸方に記入します。
応用
次の問いに答えてみましょう。
決算日現在、本店の帳簿の支店勘定は借方残高 ￥2,400,000、支店の帳簿の本店勘定は貸方残高 ￥2,400,000 である。会社全体の貸借対照表に、この2つの勘定はいくらで載るか。
答え合わせ
どちらも載りません。支店勘定と本店勘定は、本店と支店の帳簿をつなぐ内部の窓口にすぎず、会社の外に対する資産や負債ではないからです。会社全体の財務諸表を作るときは、両者を相殺して消去します。残高が互いに一致していることは、内部の記帳が整合している証拠でもあります。
分からなかった点・気になった点
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