課税所得

1. 定義

法人税などの税額を計算する基礎となる所得の金額です。会計上の利益とは別に、法人税法のルールで求めます。

2. 会計上の利益との対比

同じなのは、どちらも1年間の企業活動の成果を金額で表す点です。違うのはルールで、会計上の利益は企業会計基準に、課税所得は法人税法に従って計算します。

課税所得は、税引前当期純利益に、税務上の加算項目を加え、減算項目を差し引いて求めます（申告調整）。たとえば交際費の一部は会計上は費用でも税務上は損金にならず（加算）、逆に会計上は計上していなくても税務上は損金になる項目もあります（減算）。この調整のうち、将来解消するものが一時差異、将来も解消しないものが永久差異です。

4. 紛らわしい制度・語との違い

一時差異は、この申告調整のうち将来解消するものだけを指す、より狭い概念です。課税所得の計算全体には、将来も解消しない永久差異も含まれます。

5. 身近な例

会計上は税引前当期純利益が1,000万円でも、交際費の一部50万円が損金にならなければ、課税所得は1,050万円になります。