死亡保険金・死亡退職金の非課税枠

1. 定義

被相続人の死亡によって相続人が受け取る死亡保険金・死亡退職金について、相続税の計算上、一定額まで課税されない枠です。

2. 計算式とその意味

非課税限度額 ＝ 500万円 × 法定相続人の数

死亡保険金と死亡退職金は、それぞれ別に枠を持ちます。法定相続人の数の数え方は遺産に係る基礎控除と同じで、相続放棄があっても放棄が無かったものとして数え、養子は実子がいれば1人・いなければ2人までです。

受取人が相続人でなければ、この枠は使えません。たとえば孫が受取人の場合、その孫が相続人でなければ全額が課税対象になります。相続を放棄した人も同様で、放棄した人が受け取った保険金には非課税枠が使えません（法定相続人の数には数えるのに、その人自身は枠を使えない、という区別が要点です）。

3. 実際の数値を使った計算例

相続人が配偶者と子2人で、配偶者が死亡保険金2,000万円を受け取った場合。非課税限度額は 500万円 × 3人 ＝ 1,500万円 です。課税対象になるのは 2,000万円 － 1,500万円 ＝ 500万円 です。

死亡退職金も1,000万円あれば、こちらにも別枠で1,500万円の非課税があるため、全額が非課税になります。

5. 紛らわしい制度・語との違い

遺産に係る基礎控除（3,000万円 ＋ 600万円 × 法定相続人の数）は遺産の総額から引くもので、この非課税枠とは別に使えます。両方を差し引けます。