控除の種類とその順序

1. 定義

控除の種類とその順序は、所得税の計算で使われる、所得控除と税額控除という2種類の控除にかかわる考え方です。

2. 所得控除と税額控除の対比

所得控除は税率を掛ける前の課税所得を減らす控除で、基礎控除・配偶者控除・医療費控除などが該当します。税額控除は算出された税額を直接減額する控除で、配当控除・住宅借入金等特別控除などが該当します。計算の順番は、所得金額の計算のあとに所得控除を適用し、税額を計算したうえで税額控除を適用するという流れで、所得控除が先、税額控除が後に来ます。

4. 身近な例

課税所得100万円の人が所得控除で20万円を引くと課税所得は80万円になり、そこに税率を掛けて算出した税額から税額控除で1万円を直接引くという、2段階の圧縮が行われます。